Rozliczenie w PIT-36 kosztów korzystania z samochodu zastępczego

Materiał Partnera Zewnętrznego
fot. Materiał Partnera Zewnętrznego
fot. Materiał Partnera Zewnętrznego
Udostępnij:
Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według progresywnej skali podatkowej mają możliwość odliczania od uzyskanych przychodów kosztów ich uzyskania. Przychody i koszty wykazują w rocznym rozliczeniu PIT-36.

Koszty uzyskania przychodów w firmie

Do kosztów uzyskania przychodów wykazywanych w PIT-36 zalicza się wszystkie wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, które mają na celu osiągnięcie przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Tak stanowią przepisy ustawy o PIT. Kosztem uzyskania przychodów są dla przedsiębiorcy między innymi wydatki związane z zakupem, leasingiem czy też używaniem samochodu.

Koszty uzyskania przychodu odejmuje się od samego przychodu i w ten sposób zmniejszona podstawa opodatkowania pozwala na obniżenie podatku do zapłacenia przez przedsiębiorcę.

Samochód w firmie

W obecnych czasach samochód w firmie nie jest luksusem, lecz narzędziem pracy. Trudno wyobrazić sobie prowadzenie firmy bez samochodu zarówno ze względu na wygodę, oszczędność czasu i pieniędzy itp. Zdarzają się sytuacje, gdy przedsiębiorca nie ma możliwości korzystania z samochodu będącego własnością firmy i używanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.  Powodem może być np. okres naprawy uszkodzonego pojazdu. Przedsiębiorca w takiej sytuacji nie musi zawieszać działalności, lecz może korzystać z samochodu zastępczego. Pojazd zastępczy przedsiębiorca może otrzymać z zakładu naprawczego lub od ubezpieczyciela w ramach polisy OC lub AC. Może też zdecydować się na wynajęcie pojazdu na koszt firmy.

Wydatki związane z używaniem samochodu

Korzystanie z samochodu zastępczego na potrzeby działalności gospodarczej związane jest  z wydatkami. Wydatkiem jest opłata za wynajem oraz koszty eksploatacyjne samochodu np. wydatki na paliwo.

Wydatki ponoszone przez przedsiębiorcę w związku z użytkowaniem samochodu zastępczego, tj. zarówno czynsz najmu, jak i wydatki eksploatacyjne stanowią koszt uzyskania przychodów i przedsiębiorca może wykazać je  w zeznaniu PIT 36, pod warunkiem  właściwego ich udokumentowania. Ponadto ważne jest, aby wydatki:

•             miały one na celu osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenia źródła przychodów,

•             nie znajdowały się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów (katalog taki znajduje się w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT).

Sposób rozliczenia kosztów używania samochodu zastępczego

Koszty podatkowe związane z używaniem samochodu osobowego to koszty posługiwania się tym samochodem, wykorzystywania go, czyli koszty eksploatacyjne.

Nie zawsze można wliczyć w koszty działalności gospodarczej pełną kwotę wydatków poniesionych w związku z eksploatacja samochodu osobowego. Do kosztów podatkowych można zaliczyć jedynie taką część wydatków z tytułu używania zastępczego samochodu osobowego, która nie przekracza wysokości tzw. kilometrówki aktualnie obowiązującej. Kilometrówka jest to  kwota wynikająca z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra za 1 km przebiegu określonej dla samochodów osobowych, uwzględniającej odpowiednio pojemność silnika. Obecnie ustalana stawka nie zmienia się od kilku lat i wynosi  0,5214 zł/km w przypadku samochodów o pojemności silnika do 900 cm3, zaś w przypadku samochodów o wyższej pojemności silnika – 0,8358 zł/km.

Jednocześnie podatnik jest obowiązany do prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu.  Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. Ewidencja przebiegu pojazdu  powinna zawierać następujące dane: nazwisko i imię oraz adres zamieszkania osoby używającej samochodu, numer rejestracyjny i pojemność silnika samochodu, kolejne numery wpisów, datę oraz cel wyjazdu, opis trasy (miejsce wyjazdu i miejsce docelowe), liczbę kilometrów faktycznie przejechanych, obowiązującą stawkę za 1 km przebiegu, kwotę otrzymaną z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów przez przysługującą stawkę za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (lub pracodawcy) i jego dane.

Wyłączenia z kosztów oraz limitów

W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów i nie można wykazywać ich w rozliczeniach podatkowych.

Kosztem uzyskania przychodu nie są też wydatki na pokrycie strat  powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte  dobrowolnym ubezpieczeniem AC.

W przypadku, gdy samochód zastępczy nie jest samochodem osobowym w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym, podatnik nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu używanego dla potrzeb działalności gospodarczej nie są ograniczone limitem określonym dla kosztów eksploatacyjnych, ponieważ nie są one kosztami eksploatacji pojazdu.

 

Dołącz do nas na Facebooku!

Publikujemy najciekawsze artykuły, wydarzenia i konkursy. Jesteśmy tam gdzie nasi czytelnicy!

Polub nas na Facebooku!

Kontakt z redakcją

Byłeś świadkiem ważnego zdarzenia? Widziałeś coś interesującego? Zrobiłeś ciekawe zdjęcie lub wideo?

Napisz do nas!

Minister Anna Moskwa o polityce klimatycznej i o energetyce

Wideo

Komentarze

Komentowanie artykułów jest możliwe wyłącznie dla zalogowanych Użytkowników. Cenimy wolność słowa i nieskrępowane dyskusje, ale serdecznie prosimy o przestrzeganie kultury osobistej, dobrych obyczajów i reguł prawa. Wszelkie wpisy, które nie są zgodne ze standardami, proszę zgłaszać do moderacji. Zaloguj się lub załóż konto

Nie hejtuj, pisz kulturalne i zgodne z prawem komentarze! Jeśli widzisz niestosowny wpis - kliknij „zgłoś nadużycie”.

Podaj powód zgłoszenia

Nikt jeszcze nie skomentował tego artykułu.
Więcej informacji na stronie głównej Motofakty
Dodaj ogłoszenie